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????特別值得注意的是，年初《政府工作報(bào)告》，提出要繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，增強(qiáng)企業(yè)的獲得感。但從今年前9個(gè)月的減稅效果看，企業(yè)對(duì)進(jìn)一步降低稅費(fèi)的呼聲仍然很高。
9月底的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)常會(huì)”）要求，減稅降費(fèi)要體現(xiàn)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)的目的，其中一個(gè)重要因素就是增值稅和所得稅稅率下調(diào)的改革措施。隨后，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆表示，預(yù)計(jì)今年全年減稅降費(fèi)規(guī)模超過(guò)1.3萬(wàn)億元，這一數(shù)字超過(guò)年初預(yù)定數(shù)額。
記者獲悉，對(duì)于增值稅改革的工作，目前相關(guān)部門(mén)也已啟動(dòng)，包括稅率合并以及下調(diào)等事宜都在進(jìn)行測(cè)算。“此前稅務(wù)機(jī)關(guān)曾找第三方機(jī)構(gòu)測(cè)算稅率下調(diào)后的影響，因此年內(nèi)有可能隨時(shí)出臺(tái)政策?！币晃欢悇?wù)系統(tǒng)人士判斷。
??減稅規(guī)模超預(yù)期
“財(cái)政部正在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施?！?0月8日，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆接受媒體采訪時(shí)做上述論斷。
年初，《政府工作報(bào)告》指出，今年我國(guó)將繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，年中，國(guó)常會(huì)再次強(qiáng)調(diào)，積極的財(cái)政政策方向?qū)⒏臃e極，但絕不是要搞“大水漫灌”式的強(qiáng)刺激，而是要提高政策的前瞻性、靈活性、和有效性。
對(duì)于積極財(cái)政政策的效果，從減稅舉措和減稅規(guī)模上便可一探究竟。
今年以來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)措施。比如，持續(xù)推進(jìn)增值稅改革，降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)增值稅稅率。出臺(tái)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元等。同時(shí)，進(jìn)一步清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。
劉昆表示，年初確定的全年減稅降費(fèi)規(guī)模為1.1萬(wàn)億元，此后又出臺(tái)了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持科技創(chuàng)新等一系列措施，預(yù)計(jì)全年減稅降費(fèi)規(guī)模超過(guò)1.3萬(wàn)億元。
不過(guò)，對(duì)于這一減稅效應(yīng)，外界紛紛質(zhì)疑。
劉昆在接受新華社記者采訪時(shí)表示，減稅政策效應(yīng)顯現(xiàn)需要一定的時(shí)間，目前增值稅收入增速已經(jīng)在逐漸下降。
根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)，部分行業(yè)增值稅稅率從今年5月1日起下調(diào)，國(guó)內(nèi)增值稅前5個(gè)月平均增速為19.5％，自6月以來(lái)逐漸下降，7月下降至14.9%，8月降至13.6%.
作為中國(guó)第一大稅種，增值稅收入的增速能體現(xiàn)企業(yè)對(duì)當(dāng)前營(yíng)商環(huán)境的直觀感受。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，增值稅稅負(fù)總體水平偏高，在一定程度上影響了中國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，也不利于新時(shí)代消費(fèi)升級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在增值稅稅率簡(jiǎn)并的同時(shí)降低稅率是立足國(guó)情的選擇。
值得注意的是，盡管我國(guó)通過(guò)降低稅率等措施來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)，但不同行業(yè)、企業(yè)的感受會(huì)有所差異，因此導(dǎo)致的減稅效果也有不同感受。
上述稅務(wù)系統(tǒng)人員分析認(rèn)為，稅收增長(zhǎng)取決于稅基和稅制的調(diào)整。稅收增長(zhǎng)主因是經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也就是稅基的擴(kuò)大。營(yíng)改增以后，增值稅稅基擴(kuò)大，相應(yīng)的稅收貢獻(xiàn)也大?！叭绻麤](méi)有實(shí)施減稅降費(fèi)，在既定的稅基基礎(chǔ)上，稅收增長(zhǎng)可能會(huì)比當(dāng)前更高?！痹撊耸空f(shuō)。
????增值稅稅率下調(diào)
然而，和超過(guò)預(yù)期的減稅規(guī)模相對(duì)的是企業(yè)較弱的獲得感。
長(zhǎng)江商學(xué)院中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況指數(shù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)BCI）顯示，9月BCI指數(shù)突然大幅惡化。其中，BCI指數(shù)的10個(gè)分項(xiàng)指數(shù)中，融資、銷(xiāo)售、利潤(rùn)、投資、招工前瞻指數(shù)均下降明顯，但成本分項(xiàng)指數(shù)卻明顯上行。
這些指數(shù)顯示樣本企業(yè)銷(xiāo)售下滑、融資環(huán)境惡劣，而企業(yè)成本仍然上升，從而使得企業(yè)對(duì)盈利預(yù)期悲觀，開(kāi)始收縮戰(zhàn)線，減少投資和招工。
國(guó)泰君安證券研究院研究員花長(zhǎng)春認(rèn)為，受外圍貿(mào)易摩擦、內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)上升的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境嚴(yán)重惡化，且有進(jìn)一步向就業(yè)、收入和消費(fèi)等傳導(dǎo)的趨勢(shì)?！皽p稅、降息將成為擴(kuò)內(nèi)需政策的必選項(xiàng)?！被ㄩL(zhǎng)春分析。
9月20日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在出席2018年天津夏季達(dá)沃斯論壇回答中外企業(yè)家提問(wèn)時(shí)表示，中國(guó)下一步將實(shí)施更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費(fèi)，其中包括增值稅稅率要繼續(xù)下降。
標(biāo)準(zhǔn)意義上的增值稅應(yīng)只設(shè)一檔稅率，才能最大限度地發(fā)揮增值稅的中性特征。
楊志勇分析稱(chēng)，增值稅稅率三檔并兩檔，是現(xiàn)代增值稅制度建設(shè)的大勢(shì)所趨，增值稅多個(gè)稅率和征收率并存雖然有客觀原因，但與理想的增值稅類(lèi)型相比，還有較大差距。這不僅影響增值稅的中性作用，也妨礙經(jīng)濟(jì)效率的提高。
目前，適用于一般納稅人的增值稅稅率主要包含17%、11%和6%三檔。
3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出要進(jìn)一步深化增值稅改革，并決定于5月1日起將17%、11%的增值稅稅率下調(diào)為16%、10%、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、特定行業(yè)納稅人留抵稅額一次性退還三項(xiàng)深化增值稅改革措施。
對(duì)于增值稅稅率從17%降至16%后，1個(gè)百分點(diǎn)帶來(lái)的減稅效應(yīng)。國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司測(cè)算顯示，稅率調(diào)整后，制造業(yè)年減稅規(guī)模超過(guò)所有行業(yè)總減稅規(guī)模的1/3，企業(yè)稅負(fù)有效降低，資金占?jí)好黠@減輕，發(fā)展信心持續(xù)提振。
多位財(cái)稅人士預(yù)測(cè)，下一步增值稅稅率下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)后，可以大大降低企業(yè)的稅負(fù)。“更為重要的是，降低一個(gè)百分點(diǎn)對(duì)稅收收入不會(huì)產(chǎn)生重大影響，這是減稅降費(fèi)目標(biāo)下保增長(zhǎng)的前提條件?！鄙鲜龆悇?wù)系統(tǒng)人士分析。